Анализ единого сельскохозяйственного налога

Анализ данных этих таблиц показывает, что сельскохозяйственным товаропроизводителям предоставляются обширные льготы в области налогообложения. Применение ими системы налогообложения в виде ЕСХН по результатам публикуемых данных позволяет снизить налоговое бремя как минимум на 30%. Это минимальная граница уменьшения налоговых издержек. Нами были проведены расчёты, которые показали, что сокращение налогового бремени при переходе на ЕСХН может составлять и большую величину, например 46,5%. То есть всё зависит от конкретного предприятия, использующего данный режим. Однако сравнение преимуществ и недостатков перехода на ЕСХН свидетельствует о том, что вопрос о целесообразности применения общего или специального режима продолжает оставаться дискуссионным до сих пор.

Основной проблемой, сдерживающей переход сельскохозяйственных товаропроизводителей на данный режим, является отказ им в возмещении налога на добавленную стоимость. Это приводит к значительным потерям финансовых ресурсов[11]

С 2004 г. сельскохозяйственные предприятия Астраханской области применяют специальный налоговый режим - Единый сельскохозяйственный налог. Распределение сельскохозяйственных предприятий области по применяемым режимам налогообложения представлено в таблице 7.

Приведённые данные позволяют сделать вывод об увеличении в области количества и удельного веса предприятий, при - меняющих ЕСХН. В 2008 году данный показатель составил около 40%. Однако в целом по России доля сельскохозяйственных предприятий, перешедших на этот режим, составляет почти 60%. Данная ситуация объясняется тем, что ряду предприятий региона такой режим невыгоден по причине отказа в возмещении НДС.

Распределение предприятий-плательщиков ЕСХН по районам области представлено в таблице 8.

В связи с отменой ЕСН с 01.01.2010 года сельскохозяйственные предприятия становятся плательщиками страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование;

2) обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

3) обязательное медицинское страхование. Однако в 2010 году сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают взносы по совокупной ставке 20%, а плательщики ЕСХН - по ставке 10,3%. С 2011 по 2012 г. и сельскохозяйственные предприятия, и плательщики ЕСХН будут исчислять взносы по пониженной ставке в размере 20,2%, в 2013 - 2014 гг. - 27,1%. С 2015 года для обеих рассматриваемых категорий вводится стандартная ставка 34% (Закон № 212-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость, взимаемый в составе таможенных платежей. Для экспортёров установлена ставка 0%. С 01.01.2007 по 01.01.2012 г. ввоз на территорию РФ племенных сельскохозяйственных животных освобождается от налогообложения (№118-ФЗ от 05.08.2000 г. в ред. от 24.06.2008 г., ст.150 НК РФ).

Государственная пошлина. При наличии объекта обложения.

Налог на добычу полезных ископаемых. При наличии объекта обложения.

Водный налог. Не признаётся объектом обложения использование водных объектов для полива земель сельскохозяйственного назначения, обслуживания и водопоя скота и птицы.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. При наличии объекта обложения.

Выполнение обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ. При несвоевременном удержании и перечислении налога организация выплачивает пени и штрафы за счёт собственных средств.

Это интересно:

Анализ налоговой политики России на современном этапе
В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 – 2010 годов. Предлагаемые М ...

Совершенствование системы способов минимизации рисков, используемой
Одним из способов снижения рисков неисполнения хозяйственных договоров ОАО «ВСУМ» является использование страховых инструментов. Примером страхования такого рода рисков является заключение договоров страхования на случай невозможности в связи с оговоренными причинами поставить товар по ранее заключ ...

Принципы построения налоговой системы РФ
Прежде чем давать характеристику и анализировать налоговую систему Российской Федерации, представляется целесообразным дать понятие «налоговой системы», рассмотреть основные характеристики и принципы налоговых систем, обобщив отечественный и зарубежный опыт. Налоговая система создаётся в целях обес ...