Сравнительная характеристика налоговой политики в РФ и зарубежных странах

– на 3 года назад и на 5 лет вперед – Франция;

– на 5 лет вперед – Азербайджан, Аргентина, Берег Слоновой Кости, Болгария, Ботсвана, Вьетнам, Гана, Греция, Замбия, Индонезия, Италия (убытки за первые 3 года деятельности – на неопределенный срок), Камбоджа, КНР, Колумбия, Республика Корея, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Остров Новая Каледония, Оман, Панама, Польша (но за один раз не более 50% убытка), Словения, Таиланд, Таити, Турция, Фарерские острова, Хорватия, Чешская Республика, Япония:

– на 7 лет вперед – Швейцария;

– на любое количество лет вперед и на 1 год назад – Великобритания, Республика Ирландия.

В Германии по выбору налогоплательщика, убытки для обложения налогом на корпорации могут быть отнесены к предыдущим налоговым периодам и возмещены за счет налогооблагаемой прибыли предыдущих двух лет. Оставшиеся убытки относятся к будущим периодам без ограничения срока. Для целей обложения торговым Налогом убытки можно относить только на будущие периоды.

В Канаде убытки относятся на предыдущие 3 года и последующие 7 лет. На Острове Мэн убытки относятся на предыдущие 3 года и на неопределенное количество лет вперед. В Израиле перенос убытков запрещен, они могут быть погашены за счет любых других доходов этого же года. В Узбекистане, Филиппинах, Эквадоре, Эстонии также нет переноса убытка.

Таким образом, Россия, несмотря на то что большинство стран практикуют перенос убытков на будущее на 5 лет, последовала примеру своих северных соседей (Норвегии и Финляндии), и с 2002 г. разрешается перенос убытков на 10 лет вперед.

Завершая обзор специфики налогообложения прибыли в различных странах, хотелось бы отметить, что в большинстве из проанализированных стран данный налог уплачивается ежегодно, хотя есть страны с месячными и квартальными сроками уплаты.

В большинстве из рассмотренных стран действует система налогов на добавленную стоимость [24, С 522].

Следует отметить, что система прямого и косвенного налогообложения отличается структурой налогооблагаемой базы. У НДС она больше, так как допускает вычет только материальных расходов (сырье, материалы и т. п.), а не издержек на заработную плату, резервов, рассмотренных выше, и других расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Поэтому в результате обобщения мирового опыта налогообложения считаем возможным предложить унифицированные формулы расчета налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, наглядно демонстрирующие различие налоговой базы этих налогов:

НнП – (Д – Р) х Сп; (1)

НДС = (Д – МЗ) х Сдс; (2)

где НнП – сумма налога на прибыль;

НДС – сумма налога на добавленную стоимость;

Д – доходы, учитываемые для целей налогообложения;

Р – расходы, учитываемые для целей налогообложения;

МЗ – материальные расходы;

Сп – ставка налога на прибыль;

С – ставка налога на добавленную стоимость.

Следует отметить, что для целей расчета налога на добавленную стоимость капитальные затраты списываются не с рассрочкой по годам в виде амортизационных отчислений, а сразу же в момент их осуществления, создавая тем самым стимул для обновления производственных мощностей предприятий. Таким образом, база налогов на добавленную стоимость охватывает чистую денежную выручку предприятия и расходы на оплату труда, что упрощает контроль со стороны налоговых ведомств и ограничивает возможности для использования налоговых льгот. Более того, налоговые льготы по НДС носят мнимый характер. Таким образом, при налоговом планировании косвенных налогов хозяйствующим субъектам следует ориентироваться не столько на льготы, сколько на уровень ставок по НДС, возможность применения налоговых вычетов и принципы взимания данных налогов.

В ряде проанализированных мною стран ставка НДС установлена больше, чем в России. Наибольшего значения ставка НДС достигает в Бразилии: 300%, в Колумбии может составлять 38, 23, 21%. Ставка НДС установлена на уровне 25% в Венгрии, Дании, Зимбабве, Уругвае, Фарерских Островах, Швеции. В Норвегии 24%, Уругвай – 23%, В ряде стран ставка может быть 22%: в Польше, Финляндии и Хорватии. 21% – в Аргентине, Бельгии, Ирландии. В большом количестве стран ставка достигает 20%: Австрии, Берег Слоновой Кости, Болгарии, Италии, Словакии, Узбекистане, Украине. Немного выше российской ставки НДС, 19%, применяется в Нидерландах, Перу, Португалии, Румынии, Чешской Республике, 19,6% – во Франции. Равная российской ставке ставка НДС, т. е. 18%, используется в Греции, Латвии, Мальте, Турции, Чили, Эстонии.

В остальных из рассмотренных стран базовая ставка НДС составляет меньший размер, чем в России, делая их привлекательными для размещения российского капитала с целью снижения налогового бремени. Таким образом, практически все страны, перечисленные выше, как имеющие более низкую ставку по налогу на прибыль имеют также более низкую ставку и НДС.

Это интересно:

Стратегия развития налоговой службы Республики Казахстан
Миссия Обеспечение полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также осуществление налогового контроля за исполнением налогоплате ...

Налогоплательщики НДС
В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: – организации; – индивидуальные предприниматели; – лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, опр ...

Эволюция денежно-кредитной системы Великобритании
Денежная единица Великобритании – фунт стерлингов использовался задолго до возникновения централизованного государства, еще в IX – X веках. В названии "фунт стерлингов" нашло отражение его первоначальное весовое содержание: из одного фунта серебра чеканили 240 пенсов, которые имели также ...