Сравнительная характеристика налоговой политики в РФ и зарубежных странах

Сравнительный анализ налоговых систем различных государств преследует две цели. Во-первых, обобщить мировой опыт налогообложения и максимально подробно систематизировать существующий порядок налогообложения хозяйствующих субъектов в некоторых странах Во-вторых, сопоставить налоговые ставки и льготы в различных странах, чтобы определить варианты оптимизации размещения бизнеса и минимизации размера налогового бремени, так как не только в оффшорных зонах, но и в странах с обычными налоговыми ставками, компании с хорошо поставленным налоговым планированием имеют возможность использовать более низкие налоговые ставки [27, С 141].

На этапе принятия решений о размещении хозяйствующего субъекта и его органов управления очень важно знать, как определяется резидентство предприятий в конкретной стране. Рассмотрим, как решается этот вопрос в различных странах [6, С 109].

1 Компания зарегистрирована в стране или ее управляющий орган находится в стране – Австрия, Барбадос, Бруней-Даруссалам, Великобритания, Дания, Республика Ирландия, Канада, Лихтенштейн, Маврикий, Мальта, Нидерландские Антильские острова, Нормандские острова (Джерси), Сент-Люсия, Танзания, Турция, Чешская Республика, Шри-Ланка, Южно-Африканская Республика.

2 Компания зарегистрирована, осуществляет предпринимательскую деятельность или орган управления находится в стране – Азербайджан, Бельгия, Уганда.

3 Контроль и управление компанией осуществляются на территории страны – Британские Виргинские острова, Кипр, Малайзия, Нидерланды, Сингапур.

4 Постоянное местонахождение в стране – Вьетнам, Панама.

5 Создана в соответствии с законом страны – Пакистан, США, Узбекистан, Эстония.

6 Зарегистрирована в стране, орган управления и производственные помещения находятся в стране, наличие в стране представителей организации – Саудовская Аравия.

7 Организована в стране, управляется из страны, основное место деятельности в стране – Камбоджа.

В Омане понятие резидентства не определено.

В России для определения места регистрации компании используется критерий места регистрации.

Используя разный подход к определению резидентства в различных странах, возможна оптимизация налоговых платежей.

Система налогов в различных странах включает разнообразные не только по названию, но и по порядку исчисления и уплаты налогов. Однако следует отметить, что ряд налогов существует практически во всех странах: корпоративный налог, НДС, налог на имущество, налог на дивиденды.

Имеется тенденция снижения уровня ставок налогов в различных странах. В частности, за период с 2001 по 2005 г. ставка налога на прибыль снизилась: в Австралии с 36 до 30%; в Азербайджане с 30 до 24%; в Венгрии с 18 до 16 и 4,9%; в Канаде максимальная ставка по налогу на прибыль снизилась с 44,6 до 38%. В Чехии максимальная ставка по НДС снизилась с 22 до 19%, а ставка по налогу на прибыль снизилась с 35 до 28%; Максимальная ставка по НДС снизилась в Колумбии с 60 до 38%; во Франции – с 20,6 до 19,6%. В Турции ставка по НДС снизилась с 40 до 18%. Ставка налога на имущество снизилась в Антигуа и Барбуда с 14-20 до 0,5-20%; в Латвии – с 4 до 1,5% [16, С 277].

Ставка социальных налогов снизились в Бразилии с 8-12 до 1,65-9%; в Гватемале – с 12 до 4,67-4,83%.

В то же время в некоторых странах налоги выросли.

В Люксембурге максимальная ставка по налогу на прибыль снизилась с 50 до 26%, а ставка налога на имущество возросла с 0,5 до 0,7%. В Испании выросла максимальная ставка по налогу на прибыль с 35 до 40%. В Великобритании ставка налога на прибыль выросла с 10-30 до 19-30%; в Эстонии – с 26 до 35%. В Швейцарии к ставке НДС 7,5% добавились пониженные ставки 2,4 и 3,6%, а ставка налога на прибыль увеличилась с 10-20 до 18,5-28,5%.

Корпоративный налог на прибыль (согрогаtе incоmе tах) имеет ряд особенностей в различных странах. Ставки данного налога колеблются от 0% в оффшорных зонах до 78% в Норвегии (с учетом 50%-ного нефтяного налога). В Бельгии на скрытые расходы установлена ставка 309%. Следует отметить, что целый ряд нефтедобывающих стран регулируют развитие нефтяной отрасли не с помощью акцизов, а путем установления повышенных ставок налога на прибыль. В отдельных странах существует налог на сверхприбыль, максимальная ставка которого установлена в Танзании, где у предприятий изымается 100% в виде налога на непредвиденную прибыль. Средний уровень ставок по налогу на прибыль составляет порядка 30-40%, и наблюдается практически всеобщая тенденция по их снижению. Россия также снижает ставки налога на прибыль, установив его базовую ставку с 1 января 2002 г. на уровне 24%, а с 2008 г. – 20%

Анализ показал, что менее 24% (т. е. ниже, чем в России) ставка налога на прибыль установлена в таких странах как Болгария, Ботсвана, Бразилия, Британские Виргинские острова, Венгрия, Венесуэла, Гонконг, Камбоджа, Кипр, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Макао, Нормандские острова (Джерси), Нормандские острова (Гернси), Остров Мэн, Польша, Сингапур, Фарерские острова, Чили, в определенных отраслях – Мозамбик, Республика Намибия, Словакия, Фиджи, Филиппины, Шри-Ланка, Ямайка, Вьетнам, в зависимости от величины дохода – Великобритания, Индонезия, Ирландия, Республика Корея, Оман, Парагвай, Таити, Швейцария, Япония.

Это интересно:

Объект налогообложения и налоговая база по единому налогу
В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумм ...

Оценка эффективности проекта
Для принятия итогового решения об открытии кофейни, мы решили детально проанализировать данный проект на предмет окупаемости в текущих условиях. Мы определили, что для открытия кофейни необходимо единовременно затратить 4 983 000 рублей. В эту цифру входят: · внесение паушального взноса по курсу 33 ...

Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов
Общая характеристика - переход на специальный налоговый режим освобождает субъекта предпринимательской деятельности от уплаты нескольких налогов; НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций (налога на доход физических лиц и налога на имущество физических лиц - для ИП) и заменяет их одн ...