Методы налогового контроля по налогу на добавленную стоимость и способы уклонения от уплаты НДС

Использование арендованных иностранными гражданами или организациями, аккредитованными в РФ, с аналогичным порядком в этих странах, помещений с возвратом в наличной (какой- либо другой) форме арендных платежей (НДС при аренде не начисляется, неначисление НДС)

Завышение стоимости объектов производственного назначения, построенных хозяйственным способом (НДС, начисленный за вычетом НДС, уплаченного поставщикам, принимается к зачету, завышение зачтенных сумм НДС)

Рассмотрим ситуации с искусственным возмещением НДС. В настоящее время, потери бюджета от незаконного возмещения НДС составляют более 10 % от всех поступлений НДС в бюджеты РФ, это примерно 0.6 % ВВП. НДС является самым труднооптимизируемым налогом, если не сказать больше. На сегодняшний день практически отсутствуют легальные способы для его минимизации. Все существующие и используемые схемы, касающиеся НДС давно известны налоговым и таможенным органам.

Работа по выявлению, анализу и систематизации информации о возможных злоупотреблениях в сфере обложения НДС ведется контролирующими органами (ФНС, Таможенными органами, МВД и др.) совместно, «рука об руку» с конца 90-х годов.

На рынке налогового консалтинга действуют множество фирм, предлагающих как законные способы оптимизации налоговой нагрузки, так и явно «серые». Причем число налоговых консультантов, предлагающих не вполне легальную оптимизацию, вполне сопоставимо с числом солидных аудиторских и консультационных компаний, работающих строго в рамках закона. Рекламу «серых» оптимизаторов можно увидеть в интернете, в газетах, в общественном транспорте. Предлагаемые услуги обширны - от изготовления любых документов и печатей и обналичивания денежных средств до полномасштабной минимизации всех налогов клиента «в ноль».

- За хозяйственной деятельностью клиентов налоговых «оптимизаторов» ведется тщательная слежка. Причем сколько бы клиентов таких фирм не привлекалось к ответственности, спрос на их услуги не падает. Как правило, схемы начинают применять компании с оборотом от 1 млн долл. США в месяц. Там уже возможна серьезная экономия при уклонении от уплаты налогов. Обычно такие предприятия выпускают разноплановую продукцию, которая облагается по разным ставкам, что дает возможность для реализации различных схем.

Предоставление фирм-«однодневок» для снижения налогов - одна из самых популярных услуг. «Оптимизаторы» предлагают или ускорить регистрацию фирмы клиента (сократив срок до недели). Или продать уже существующую компанию (переоформив учредительные документы на нового владельца) с открытием расчетного счета в любом банке. Можно заказать регистрацию или купить уже готовую фирму-«однодневку» с лицензиями (например, строительной). Но эта услуга оценивается дороже и предоставляется не всеми.

На сегодняшний день готовые фирмы-«однодневки» с подставными учредителями и директором, а также с выдуманным юридическим адресом стоят 15-25 тыс. руб., аналогичные фирмы на «упрощенке» - 30-50 тыс. руб., фирмы с лицензиями - от 150 тыс. руб., фирмы с убытком в 14 млн. руб. от 250 тыс. руб. Клиенту передадут учредительные документы, данные о расчетном счете, постановке на учет, печать, образец подписи директора. А также прочие документы в зависимости от специфики деятельности фирмы (например, лицензии).

«Однодневку» можно зарегистрировать и «на заказ» - от 10 тыс. руб. Как на реальный адрес, предоставленный заказчиком, так и на фиктивный (это добавит пару тысяч рублей к цене). То же самое с учредителями и директором новой фирмы - за предоставление «своих» директоров и учредителей юридическая контора возьмет дополнительно 5-10 тыс. руб. Подобную услугу («номинальный директор») предоставляют все компании, занимающиеся продажей и регистрацией фирм. Некоторые фирмы имеют расценки на общение с номинальным директором, например: «…встречи с директором более одного раза, а также присутствие его в налоговой инспекции, банке и так далее оплачиваются дополнительно в размере 30 евро.»

Это интересно:

Финансовый анализ предприятия: сущность и роль
Основными хозяйствующими субъектами на потребительском рынке, осуществляющими розничную продажу товаров, выступают торговые предприятия (юридические лица) или отдельные предприниматели (физические лица). Переход к рыночной экономике требует от предприятий торговли повышения внимания к оценке эффект ...

Основные направления налоговой политики в 2008-2010 гг
«Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2010 годы», одобренные Правительством Российской Федерации (протокол от 2 марта 2007 г. № 8), предусматривали внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям: 1. Совершенствование налога на ...

Косвенное налогообложение за рубежом
В современной налоговой системе большинства стран мира налог на добавленную стоимость является одним из важнейших налогов, обеспечивающих стабильные поступления доходов в государственный бюджет. Во многих государствах НДС является федеральным налогом, т.е. его ставки, порядок исчисления и уплаты оп ...