Контроль за уплатой страховых взносов

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставки пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Сумма пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 г. № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» отмечается, что пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование могут начисляться только по итогам отчетного периода, а не по окончании месяца.

Пленум ВАС РФ в Постановлении от 26.07.2007 г. № 47 также указал, что Закон № 167-ФЗ не содержит нормы, распространяющей на ежемесячные авансовые платежи порядок начисления пеней, установленный для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Так, в п. 1 ст. 26 Закона № 167-ФЗ определяет, что пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате страховых взносов. В силу ст. 24 Закона № 167-ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это суммы, подлежащие уплате за отчетный (расчетный) период на основе расчета (декларации). Поэтому в рамках отношений по обязательному пенсионному страхованию пени подлежат уплате только в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов.

Поскольку страховые платежи по обязательному пенсионному страхованию не являются налогом, то применение налоговых санкций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, за нарушения, допущенные при их исчислении, необоснованно, о чем указывается также в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 г. № 79.

В связи с этим, ст. 27 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает самостоятельную ответственность страхователей.

В соответствии с названной статьей предусмотрены следующие виды штрафов за нарушение законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании:

- нарушение страхователем установленного срока регистрации в органе Пенсионного фонда РФ на срок не более чем 90 дней – влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей;

- нарушение страхователем установленного срока регистрации в органе Пенсионного фонда РФ более чем на 90 дней – влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей;

- неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий – влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченных сумм страховых взносов.

В п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 г. № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» особо отмечается, что статья 27 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не предусматривает привлечения организации к ответственности за неуплату ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправильных действий, совершенная умышленно, - влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов неуплаченных сумм страховых взносов;

- неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 201 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» это лицо должно было сообщить в орган Пенсионного фонда РФ – влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей;

- неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» это лицо должно было сообщить в орган Пенсионного фонда РФ, совершенные повторно в течение календарного года, - влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей [12].

Таким образом, в каждом законе есть свои «подводные камни», как и в Главе 24 НК РФ регулирующая вопросы исчисления и уплаты единого социального налога, вступила в силу с 1 января 2002 г. Несмотря на то что ЕСН регулируется всего 11 статьями Налогового кодекса у бухгалтера постоянно возникают вопросы по порядку исчисления и уплаты ЕСН. Связано это с тем, что порядок исчисления и уплаты ЕСН постоянно претерпевал изменения и дополнения, формировалась арбитражная практика, позиция Минфина России и налоговых органов по вопросам правоприменения норм данной главы.

Это интересно:

Анализ финансовой устойчивости
Данные для расчета финансовой устойчивости организации взяты из формы №1 «Бухгалтерский баланс». Рассчитаем следующие показатели за отчетный и предыдущий периоды: 1) СОСот = 2 946 015 721 – 3 238 888 447 = - 292 872 726, (7) СОС пред = 2 971 891 963 – 3 470 252 441 = - 498 360 478. (7) Наличие собс ...

Основные экономические показатели бизнес плана
Бизнес-план составляется в целях эффективного управления и планирования бизнеса и является одним из основных инструментов управления предприятием, определяющих эффективность его деятельности. В условиях рынка и жестокой конкурентной борьбы предприятие должно уметь быстро и адекватно реагировать на ...

Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход
Порядок исчисления и уплаты ЕНВД определен в главе 26.3 Налогового кодекса. Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Она рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной з ...