Влияние непрямых налогов на финансово-хозяйственную деятельность предприятия

Практика налогообложения использует несколько видов косвенных налогов - универсальные и специфические акцизы, а также пошлины. Специфические акцизы устанавливаются на ограниченный перечень товаров.

Универсальные акцизы возникли в начале нашего века. Они отличаются от специфических тем, что имеют широкую базу налогообложения и унифицированные ставки. В налоговой практике используются три формы универсальных акцизов:

· Налог с продаж. Применяется в сфере оптовой и розничной торговли. Объектом налогообложения является реализация товаров на заключительном этапе. При этом налогообложение осуществляется один раз. Эта форма использовалась непродолжительное время в последний период существования Советского Союза, но распространена в других странах.

· Налог на добавленную стоимость. Оплачивается на всех этапах движения товаров, работ, услуг.

Объектом налогообложения является не валовой оборот, а добавленная стоимость. При этом применяются унифицированные ставки. Это облегчает исчисления налога и контроль над его поступлением. Исчисления и взимания налога на добавленную стоимость требует четкого определения объекта налогообложения - добавленной стоимости. Возможны два способа ее определения: заработная плата + прибыль; выручка от реализации - материальные затраты. Этот налог широко распространен в странах Западной Европы.

В Украине используются три вида косвенных налогов: акцизный сбор (специфический акциз), налог на добавленную стоимость (универсальный акциз), пошлину.

Косвенные налоги включают в цены реализуемых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг. Следовательно, эти налоги являются ценообразующим элементом и могут существенно влиять на общий уровень цен.

В отпускную цену продукции предприятий производственной сферы могут быть включены два косвенные налоги: акцизный сбор и налог на добавленную стоимость.

Акцизный сбор, который включается в цену, рассчитывается в твердых суммах с единицы реализованного товара, либо исходя из процентной ставки налога к цене производителя продукции.

Налог на добавленную стоимость, который включается в цену, определяется в процентах к обороту, который включает таможенную стоимость приобретенных товаров, ввозную пошлину, акцизный сбор (если это подакцизный товар). Для исчисления НДС по импорту в налогооблагаемый оборот не включается оплата таможенных услуг.

Косвенные налоги имеют в основном фискальное направление. Однако было бы неправильно отрицать регулирующую функцию косвенных налогов. На сумму косвенных налогов соответственно растет цена товаров, что влияет на их производство и реализацию.

Реальными плательщиками косвенных налогов являются покупатели (потребители) товаров, работ, услуг. Ими могут быть: физические лица (население), юридические лица и физические лица - субъекты хозяйственной деятельности, организации, учреждения, не являющиеся субъектами хозяйствования.

Достаточно сложным является влияние косвенных налогов на финансовую деятельность, финансовое состояние субъектов предпринимательства. Последние являются плательщиками косвенных налогов, если они покупают товары, работы, услуги. Вместе субъекты предпринимательства, реализуя товары, работы, услуги, в составе выручки от реализации получают на свои счета определенные суммы косвенных налогов, уплаченных покупателями (потребителями), а значит, они являются плательщиками косвенных налогов в бюджет.

Это интересно:

Современные методики оценки уровня финансовых рисков
Оценка уровня риска является одним из важнейших этапов риск – менеджмента, так как для управления риском его необходимо прежде всего проанализировать и оценить. В экономической литературе существует множество определения этого понятия, однако в общем случае под оценкой риска понимается систематичес ...

Налогоплательщики НДС
В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: – организации; – индивидуальные предприниматели; – лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, опр ...

Валютный курс и реформа внешнеторговой политики
Валютный курс является важным фактором, воздействующим на объемы и структуру экспорта и импорта. Поэтому политика валютного курса может быть эффективным инструментом внешнеторговой политики и, следовательно, структурных преобразований в экономике, стимулирования экономического роста посредством раз ...