Налоговое стимулирование предприятий, занимающихся инновационной деятельностью

• Разрешение применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности. За рубежом амортизационные льготы являются инструментом промышленной политики и стимулирования развития отдельных отраслей. В России также действует классификатор основных средств, включаемых в амортизационные группы, последняя модификация которого была проведена в 2008 г.[19] В последней версии классификатора некоторые группы объектов были переведены в более «низкие» амортизационные группы, что может рассматриваться как завуалированные налоговые льготы отдельным видам продукции. Однако в целом классификатор является настолько детальным, что по нему сложно судить об отраслевых приоритетах правительства. В «поощряемых» группах присутствует все - от велосипедов и «животных зоопарков» до учебного оборудования.

• Освобождение от уплаты земельного налога организаций-резидентов особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

• Освобождение от уплаты налога на имущество, учитываемого на балансе организаций-резидентов особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества.

Одновременно с формированием особых экономических зон вышло распоряжение о создании семи IT-парков, и тогда же были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на создание благоприятных условий налогообложения организации, работающих в области информационно-коммуникационных технологий [22]. Согласно закону, изменились правила исчисления ставки единого социального налога (ЕСН) для таких организаций (за исключением тех, которые являются резидентами технико-внедренческих зон). Для того, чтобы платить льготный ЕСН, организации должны быть аккредитованы, не менее 70% их финансирования должно быть из зарубежных источников, а среднесписочная численность работников организаций должна составлять не менее 50 человек. Таким образом, данная льгота направлена на поощрение не любых компаний в IT-сфере, а тех, которые работают в режиме аутсорсинга, и таким образом может стимулироваться экспорт IT-продукции. Фактически в первый раз была предпринята попытка связать инструменты прямого (создание инфраструктуры) и косвенного (льготное налогообложение) стимулирования инновационной деятельности, пока только в особых экономических зонах и IТ-сфере. Дальнейшая практика показала, что очень небольшое число IТ-компаний стремятся получить льготы по ЕСН. По состоянию на март 2008 г., аккредитацию для получения льготы по ЕСН прошла 51 российская IТ-компания, и крупных разработчиков программного обеспечения среди них нет. Дело в том, что компании пока не могут воспользоваться налоговыми льготами, поскольку соответствующая поправка о льготах не отражена в пенсионном законодательстве [1].

В настоящее время изменение законодательства продолжается, в частности, с 2009 г. введена такая важная поправка, как возможность единовременного признания некоторых расходов на НИР, в том числе и безрезультатных, и списание их с применением коэффициента 1,5. Иными словами, в расходы будет включаться сумма, в полтора раза большая, чем фактические затраты.

Введение нормы списания расходов на НИР с коэффициентом 1,5 является, на первый взгляд, прогрессивным шагом. Однако эффект может быть ниже, чем в развитых странах мира. За рубежом действует прогрессивная ставка налога на прибыль, и уменьшение налогооблагаемой базы сокращает еще и ставку налога. Более существенно то, что данная льгота распространяется только на определенные виды НИР, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 г. №988 «Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 2 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5». В данный перечень входят 32 технологии. В то же время научные исследования и разработки, направленные на развитие технологий в традиционных отраслях, в перечень не входят, что тормозит в них инновационную активность. В целом данная мера может привести к осложнению налогового администрирования и повышению рисков злоупотреблений как со стороны налогоплательщиков, так и налоговых органов.

Это интересно:

Пенсионный фонд Российской Федерации
Указом Президента РФ от 9 марта 2004г. № 314 координация деятельности Пенсионного фонда РФ (далее – ПФР) возложена на Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации. ПФР образован постановлением Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990г. в целях государственного управления фи ...

Разработка мероприятий по увеличению финансовых ресурсов предприятия
Успешная деятельность предприятия не возможна без разумного управления финансовыми ресурсами. Нетрудно сформулировать цели для достижения которых необходимо рациональное управление финансовыми ресурсами: - выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы; - избежание банкротства и крупных финансовых ...

Прямые иностранные инвестиции
Приток зарубежных капиталовложений в Россию жизненно важен для достижения таких целей, как выход из современного кризисного состояния, начальный подъем экономики. Учитывая серьезное технологическое отставание российской экономики по большинству позиций, России необходим иностранный капитал, который ...