Расчет единого налога при УСН

- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;

- для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Общая сумма страховых взносов за год (в Пенсионный фонд - тариф 14% и Фонд социального страхования "от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" - тариф 0,2%): 3.600.000 х (0,14 + 0,002) = 511.200 рублей.

Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников (с учетом стандартного налогового вычета (400 руб.), применяемого до достижения заработной платы каждого работника суммы 40.000 рублей в течение года):

((20.000 - 400) х 2 месяца + 20.000 х 10 месяцев) х 15 работников х 0,13 = 466.440 рублей.

Сумма единого налога (промежуточный результат): 10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей.

Поскольку сумма страховых взносов (426.000 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.

Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:

10.000.000 - 3.600.000 - 511.200 - 300.000 = 5.588.800 рублей.

Начиная с 2012 года, предприятия, применяющие "упрощенку", будут обязаны уплачивать страховые взносы не только в ПФ, но и в ФСС (дополнительно к взносам "от несчастных случаев", согласно закону 212-ФЗ), ФФОМС и ТФОМС; общая ставка страховых взносов при этом составит не 14%, а 34%. Соответственно, если делать аналогичный расчет для 2012 года, при прочих равных условиях из нашего примера:

- сумма страховых взносов за 2012 год составит: 3.600.000 х (0,34 + 0,002) = 1.231.200 рублей;

- разница между суммами страховых взносов за 2012 и 2011 годы: 1.231.200 - 511.200 = 720.000 рублей;

- сумма единого налога: не меняется по сравнению с 2011 годом, 300.000 рублей;

- сумма, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и страховых взносов в 2012 году: 5.588.800 - 720.000 = 4.868.800 рублей.

Это интересно:

Прямые иностранные инвестиции
Приток зарубежных капиталовложений в Россию жизненно важен для достижения таких целей, как выход из современного кризисного состояния, начальный подъем экономики. Учитывая серьезное технологическое отставание российской экономики по большинству позиций, России необходим иностранный капитал, который ...

Достоинства и недостатки специальных налоговых режимов
К положительным особенностям упрощенной системы налогообложения можно отнести: - значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций); - заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу; ...

Эффективность фискальной политики
Эффективность фискальной политики во многом зависит от скорости реакции правительства на изменения в экономике. В данной связи существует несколько препятствий, которые снижают степень эффективности применяемой фискальной политики.[25] Во-первых, это так называемый «разрыв восприятия», под которым ...