Методика Е.А. Кировой

ДС = В - МЗ, (10) или

ДС = АО + (ФОТ + ВП) + НДС + ПР, (11)

где ДС - добавленная стоимость;

В - выручка от реализации (с учетом НДС);

МЗ - материальные затраты;

ФОТ - фонд оплаты труда (с учетом НДФЛ);

ВП - платежи во внебюджетные фонды;

ПР - прибыль организации до налогообложения;

АО - амортизационные отчисления.

Авторы данной методики рассматривают отдельные элементы добавленной стоимости как источники возникновения налоговых обязательств и именно с ними связывают расчет структурных коэффициентов, используемых для расчета налоговой нагрузки, таких как:

1) удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке (материалоемкость производства):

где КВ - удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке; ДС - добавленная стоимость; В - выручка от реализации.

2) доля заработной платы (с начислениями) в добавленной стоимости (трудоемкость производства):

где КФОТ - доля заработной платы (с начислениями) в добавленной стоимости;

ФОТ - фонд оплаты труда;

ВП - платежи во внебюджетные фонды;

ДС - добавленная стоимость.

3) удельный вес амортизации в добавленной стоимости (фондоемкость производства):

4)

где КАО - удельный вес амортизации в добавленной стоимости; ДС - добавленная стоимость; АО - амортизационные отчисления.

Итак, по расчетам А. Кадушина и Н. Михайловой, предприятие, согласно нынешней системе налогообложения, должно уплачивать следующие налоги:

1) НДС (расчет по ставке 18%):

2) страховые взносы (расчет в 2013 г. по ставке 30,2%):

3) налог на доходы физических лиц:

4) налог на прибыль:

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить налоговую нагрузку как долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, по формуле:

НН = НДС + страх. взносы + НДФЛ + Нпр (19)

При применении указанных выше коэффициентов формула имеет следующий вид:

Предложенный способ расчета налоговой нагрузки позволяет оценить налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. Но он не учитывает влияние таких налогов, как налог на имущество, транспортный налог, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог [7, с.292].

Автор данной методики все показатели налоговой нагрузки подразделяет на частные и обобщающие, и затем определяет налоговую нагрузку в соотношении суммы налоговых обязательств с различными показателями.

К обобщающим показателям, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта автор относит следующие показатели:

1) налоговая нагрузка на доходы предприятия, которая рассчитывается по формуле:

где ННд - налоговая нагрузка на доходы предприятия;

НЗ - налоговые затраты;

В - выручка от реализации;

Это интересно:

Двойственные налогообложения
Практически все страны мира имеют свои правила, регулирующие налоговые режимы для своих резидентов, осуществляющих деловую активность за границей, и для иностранных налогоплательщиков, действующих в стране. Различия подходов отдельных стран к тем или иным вопросам налогообложения порождают не тольк ...

Центральный банк Англии, его структура и функции
Банк Англии – самый старый центральный банк мира. Данный институт появился в конце семнадцатого века - в1694 г., в результате так называемого соглашения между почти обанкротившимся правительством и группой финансистов. Правительству для ведения войны с Францией понадобился крупный заем, для выдачи ...

История возникновения электронных денег
Идея электронных платежей далеко не нова — впервые использовать предоплаченные карточки предложил американский ученый Эдвард Беллами в 1880 году. Он, как и всякий гениальный писатель – фантаст, на несколько веков обогнал своё поколение, предвосхитив появление качественно новых платёжных инструменто ...