Методика Е.А. Кировой

ДС = В - МЗ, (10) или

ДС = АО + (ФОТ + ВП) + НДС + ПР, (11)

где ДС - добавленная стоимость;

В - выручка от реализации (с учетом НДС);

МЗ - материальные затраты;

ФОТ - фонд оплаты труда (с учетом НДФЛ);

ВП - платежи во внебюджетные фонды;

ПР - прибыль организации до налогообложения;

АО - амортизационные отчисления.

Авторы данной методики рассматривают отдельные элементы добавленной стоимости как источники возникновения налоговых обязательств и именно с ними связывают расчет структурных коэффициентов, используемых для расчета налоговой нагрузки, таких как:

1) удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке (материалоемкость производства):

где КВ - удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке; ДС - добавленная стоимость; В - выручка от реализации.

2) доля заработной платы (с начислениями) в добавленной стоимости (трудоемкость производства):

где КФОТ - доля заработной платы (с начислениями) в добавленной стоимости;

ФОТ - фонд оплаты труда;

ВП - платежи во внебюджетные фонды;

ДС - добавленная стоимость.

3) удельный вес амортизации в добавленной стоимости (фондоемкость производства):

4)

где КАО - удельный вес амортизации в добавленной стоимости; ДС - добавленная стоимость; АО - амортизационные отчисления.

Итак, по расчетам А. Кадушина и Н. Михайловой, предприятие, согласно нынешней системе налогообложения, должно уплачивать следующие налоги:

1) НДС (расчет по ставке 18%):

2) страховые взносы (расчет в 2013 г. по ставке 30,2%):

3) налог на доходы физических лиц:

4) налог на прибыль:

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить налоговую нагрузку как долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, по формуле:

НН = НДС + страх. взносы + НДФЛ + Нпр (19)

При применении указанных выше коэффициентов формула имеет следующий вид:

Предложенный способ расчета налоговой нагрузки позволяет оценить налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. Но он не учитывает влияние таких налогов, как налог на имущество, транспортный налог, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог [7, с.292].

Автор данной методики все показатели налоговой нагрузки подразделяет на частные и обобщающие, и затем определяет налоговую нагрузку в соотношении суммы налоговых обязательств с различными показателями.

К обобщающим показателям, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта автор относит следующие показатели:

1) налоговая нагрузка на доходы предприятия, которая рассчитывается по формуле:

где ННд - налоговая нагрузка на доходы предприятия;

НЗ - налоговые затраты;

В - выручка от реализации;

Это интересно:

Определение налогооблагаемого оборота
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавочной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Он определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и об ...

Анализ налогов и сборов
Открытое акционерное общество «Лесосибирский ЛДК №1», является налогоплательщиком и уплачивает ряд налогов и сборов, как в федеральный, так и в региональный и местный бюджет. Деятельность предприятия является прибыльной, что подтверждается отчетом «О прибылях и убытках». Для начала проведем анализ ...

Особенности организации финансов в государственных учреждениях
Финансы - экономическая категория, обусловленная наличием товарно-денежных отношений и государства, поскольку существует товарное производство, действуют законы стоимости, спроса и предложения, возникает объективная необходимость распределения совокупного общественного продукта и национального дохо ...