Порядок составления и характеристика форм бухгалтерской отчетности

Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»содержит следующие показатели:

1. «Поступления о эмиссии акций и иных долевых бумаг» представляет собой оборот по дебиту счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

2. «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» представляют собой оборот по дебиту счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

3. «Погашение займов и кредитов (без процентов)». Это оборот по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

4. «Погашения обязательств по финансовой аренде» заполняется только организациями, участвующими в договоре финансовой аренды-лизинга, в качестве лизингополучателя. По строке отражается оборот по дебиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по лизинговым платежам», и кредиту счетов учета денежных средств.

5. «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» представляют собой разность между суммой всех доходов по финансовой деятельности и суммой всех расходов по финансовой деятельности.

6. «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» представляет собой изменения за период всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации. Показатель должен соответствовать арифметической сумме чистых денежных средств по текущей деятельности, инвестиционной деятельности и по финансовой деятельности.

7. «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» определяется как сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55, (58) на начало года и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный период. Данный показатель должен соответствовать строке 260 «Денежные средства» формы №1 «Бухгалтерский баланс», за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути».

8. «Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю» рассчитывается при наличии валютных операций в организации. На конец отчетного периода составляются специальные оборотные ведомости по счету 52 «Валютные счета» по курсу на дату представления отчетности. При этом данные специальной оборотной ведомости и бухгалтерского регистра по счету 52 будут совпадать только на конец отчетного периода. Разница между показателями итоговой строки специальной оборотной ведомости и оборотной ведомости по этому же счету, которую организация вела в течение отчетного года, позволяет получить показатель величины влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. (10)

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 5 - "Приложение к бухгалтерскому балансу". Эта форма необходима для того, чтобы раскрыть данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. (10)

Форма №5 содержит следующие разделы:

Нематериальные активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Расходы на освоение природных ресурсов

Финансовые вложения

· Дебиторская и кредиторская задолженность

· Расходы по обычным видам деятельности

· Обеспечения

· Государственная помощь

Раздел "Нематериальные активы"

является расшифровочной таблицей к статье 110 "Нематериальные активы" Бухгалтерского баланса.

Здесь показывают первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации каждого вида нематериальных активов на начало и конец отчетного года. Приводят также стоимость списанных и приобретенных в течение года нематериальных активов.

В данной форме отражаются нематериальные активы, принадлежащие организации только на праве собственности.

На счете 04 помимо нематериальных активов учитываются также положительные результаты НИОКР и технологических работ. Такое требование установлено ПБУ 17/02 и Планом счетов. Однако для расшифровки таких расходов предназначен другой раздел Приложения - "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы". То есть если фирма учитывает такие расходы на счете 04, то расшифровку строки 110 баланса надо дать в двух разделах формы N 5.

Это интересно:

Виды платежных систем
Для того что бы определиться с характерными моделями, используемыми в системах перевода средств, необходимо выделить основные отличия между ними, например, такие как: – оператор системы (центральный банк или частная организация); – механизм расчета (валовые или чистые расчеты); – кредитный механизм ...

Сущность и роль федерального бюджета в экономике
Современный этап экономического развития страны характеризуется быстро растущим интересом к распределению денег государственным бюджетом Российской Федерации. Проблема перераспределения национального дохода и расходования государственного бюджета на сегодняшний день очень актуальна. Это связанно с ...

Разработка мероприятий по повышению финансовой устойчивости
Значительно возросли материальные затраты, особенно затраты на электроэнергию. Прибыль на рубль материальных затрат выросла на 0,013 т.р. Она выросла за счет увеличения рентабельности оборота на 0,08 т.р., за счет увеличения материалоотдачи она сократилась на 0,1 т.р. Темп роста материальных затрат ...