Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию

В соответствии со второй частью НК РФ с 01.01.01 г. введен ЕСН, зачисленный в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Пример. Выплаты, начисленные в пользу инженера-конструктора М.П. Иванова, в год составили 60000 руб. ЕСН, в этом случае равен 60000 х 35,6% = 21360 руб. в год. Налог на прибыль, если не учитывать данные выплаты в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, увеличивается на (60000 руб. + 21360 руб.) х 24% = 19526,40 руб. Экономия на налогах, если вместо ЕСН уплачивать налог на прибыль, составит 1833,60 руб. в год.

С другой стороны, если организация имеет право на применение регрессных ставок ЕСН, то уменьшение налога за счет налога на прибыль будет не всегда выгодно.

Пример. Доход Р.П. Александрова за год составил 140000 руб. ЕСН в этом случае равен 35600 руб. + ((140000 руб. – 100000 руб.) х 20% = 43600 руб. если не учитывать выплаты в пользу Р.П. Александрова в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, то налог на прибыль увеличится на (140000 руб. + 43600 руб.) х 24% = 44064 руб. Таким образом, в данном случае получается, что если вместо ЕСН начислять повышенный налог на прибыль, то организация на налогах дополнительно теряет 44064 руб. – 43600 руб. = 464 руб.

Пример. Налоговая база адвоката, с которой уплачивается налог, - 450000 руб. У адвоката отсутствуют основания для применения налоговых льгот. Фактически полученный доход адвоката (450000 руб.) относится к интервалу налоговой базы от 300001 руб. до 600000 руб. Сумма исчисленного социального налога в федеральный бюджет – 21650 руб. (17600 + 2,7% от 150000 руб.), в Федеральный фонд медицинского страхования – 550 руб. (400 руб. + 0,1% от 150000 руб.), в Территориальный фонд медицинского страхования – 8400 руб. (7200 руб. + 0,8% от 150000 руб.)

Рассчитаем сумму ЕСН, начисленную на заработную плату работников, занятых в видах деятельности с разными режимами налогообложения. Приведем алгоритм распределения выплат для расчета ЕСН.

1. Определить долю доходов (выручки), полученных от разных видов деятельности, по формуле (1).

, (2.1)

где - доля выручки от деятельности;

- сумма выручки, полученных от разных видов деятельности.

2. Рассчитать сумму выплат и вознаграждений, относящихся к общей системе налогообложения, по формуле (2).

, (2.2)

где - сумма заработной платы;

- общая сумма заработной платы;

3. Определить сумму ЕСН по формуле (3).

, (2.3)

где - сумма заработной платы сотрудника, относящаяся к деятельности;

- ставка налога.

Это интересно:

Методы и факторы увеличения финансовых ресурсов
Увеличение объемов финансовых ресурсов на предприятии нереально без такого важного фактора, как управления денежными потоками. Поэтому важно в совершенстве овладеть приемами управления денежным оборотом и финансовыми ресурсами фирмы, так как в нашей стране произошла коренная перестройка прежнего ме ...

Инвестиции в компанию по схеме франчайзинга
Франчайзинг становится все более популярным среди российских компаний. Сейчас о готовности продавать свои франшизы заявляют более 150 фирм. Кроме того, на отечественном рынке достаточно активно проявляют себя западные франчайзеры — как крупные международные корпорации, так и небольшие национальные ...

Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход
Порядок исчисления и уплаты ЕНВД определен в главе 26.3 Налогового кодекса. Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Она рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной з ...