Нормативное регулирование налогового учета расчетов по налогу на прибыль

Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Пунктом 1 ст. 285 НК РФ для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливается как календарный год.

При этом отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для плательщиков налога на прибыль, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Режим уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной налоговый период.

Таким образом, налогоплательщики обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы четыре раза в год по окончании каждого квартала. При этом все данные в каждой декларации указываются нарастающим итогом с начала года.

Налоговая ставка является одним из основных элементов налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Применительно к налогу на прибыль в ст. 284 НК РФ законодатель предусматривает несколько налоговых ставок в зависимости от вида полученного дохода.

Общая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 20 процентов, кроме исключений перечисленных ниже. При этом 2 процента от суммы, начисленной по налоговой ставке на прибыль, идет в Федеральный Бюджет РФ, а 18 процентов от данной суммы перечисляют в местные бюджеты субъектов РФ.

Налоговую ставку на прибыль, средства от которой зачисляются в местные бюджеты субъектов РФ, местные органы самоуправления имеют право снизить для отдельных категорий налогоплательщиков. Но при этом, ставка на прибыль не может быть ниже 13,5 процентов.

НК РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:

0 процентов:

для медицинских и образовательных учреждений;

для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей, если они соответствуют критериям, указанным в ст. 346.2 п.2.;

дивиденды, если получающая дивиденды организация имеет долю в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, более 50 процентов;

облигации, выпущенные до 1997 года.

2) 9 процентов:

на получаемые дивиденды, которые не подходят под ставку 0 процентов;

муниципальные ценные бумаги, выпущенные до 2007 года.

3) 15 процентов:

дивиденды от иностранных организаций;

государственные ценные бумаги, выпущенные после 2007 года.

4) 10 процентов и 20 процентов – применяются для иностранных компаний (п.2 ст.284).

Это интересно:

Налоговая система Японии
На Национальное налоговое управление (ННУ), структурно входящее в Министерство финансов как его «внешнее» ведомство, возложены все функции по начислению, сбору и пресечению случаев уклонения от уплаты всех общегосударственных прямых (подоходного, корпоративного, на наследство и дарение, землю и нед ...

Сущность инвестиций и субъекты инвестиционной деятельности
Субъектами инвестиционной деятельности являются инвесторы, заказчики, исполнители работ, пользователи объектов инвестиционной деятельности, а также другие юридические лица (банковские, страховые организации, инвестиционные фонды) – участники инвестиционного процесса. Субъектами инвестиционной деяте ...

Оптимизация налогообложения и её характеристика
Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее д ...